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论规范会计理论的规范性与实证会计理论的实证性
摘　要:国外规范会计理论与实证会计理论在思维方式和分析框架上是相通的,学习和借鉴国外的实证会计研究,关键是掌握其刚性的理性逻辑思维方式和分析框架。“拿来就用”行不通,因为中国资本市场存在严会计毕业论文范文重结构缺陷。基于中国传统思维方式的我国规范会计研究需要“规范”推理形式和规则。

关键词:规范性;实证性;刚性思维方式;分析框架

Abstract:Both normative accounting theory and positive accounting theory have the same mode of thinking and analyticalframe. So it is the keytomasterthe mode of thinking and analytical frame in learningthe twotheories. We can’t copythem indis-criminately because our capital market has serious drawbacks. Our normative accounting theory based on our traditional mode ofthinking should be normed in formal logic

Key Words:Normativeness; Positiveness; Rigid Mode of Thinking; Analytical Frame

一、研究问题的逻辑起点及假设前提面对实证会计研究在国外会计界已占据主流地位,而我国会计理论研究仍以规范会计研究为主这一巨大反差,中国会计研究路在何方?我们应学习和借鉴西方的实证会计研究这已是国内会计界的通识,但怎样才能避免“买椟还珠”?也就是说,怎样才能学到西方实证会计研究的精髓?这个问题的现实意义重大,以至我国会计界根本无法回避它。正是因为如此,本文才试图求解这一难题。为了在合乎严格形式逻辑的基础上进行推理,本文突出三点:
(1)将本文的研究限定在以下预设框架之内。一是研究背景设定为国内资本市场。仅以我国现有资本市场为前提,看其是否具备从事国外那种实证会计研究所需的必要外部条件。二是研究对象限定在我国上市公司。只探讨在尚未建立真正现代企业制度条件下上市公司会计问题的研究方法,不以西方国家已拥有真正现代企业制度的公司为研究对象。三是研究范围限定在会计信息涵量和经济后果两个领域,不涉及其他会计领域。
(2)在大量文献理论研究基础上提出下述研究假设。一是规范会计理论与实证会计理论之间并不存在孰优孰劣问题,而且从本质上看,两类理论研究的基本分析框架是相通的和共有的,是在同—思维方式下推理的不同阶段;二是中国资本市场的发展现状尚未达到实证会计研究的要求;三是在大环境尚不具备的条件下过分强调会计理论研究的实证性会将我国会计理论研究引向歧途。
(3)就研究假设而言,笔者更重视假设的现实性属性,故此采用了萨谬尔森的描述主义方法,但这种描述并非简单描述,而是在预定分析框架内进行的,以求保持理论与现实在逻辑上的—致性。(责任编辑：会计论文)