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四、会计学原理课程内容和体系问题
从20世纪50年代到现在,我国出版的会计学原理教材版本很多,在会计大变革以后的今天,也陆陆续续地出版了不少,但究其内容和体系,大多一个模式,开篇表述会计基本理论问题,然后是会计凭证、会计账簿和会计报表,并以工业企业供产销全过程的经济业务为例来说明会计方法的运用。这种结构体系的教材,缺陷十分明显:其一、开篇就将会计的概念、本质、对象、职能、目标、准则等意义相近而又深奥难懂的一些基本概念和理论问题,有的甚至古今中外各种学术观点一起来,使初学者如入迷宫,难以理解。对于既无感性知识,更无理性知识的初学者,一开始就“倾盆大雨”是无法接受的。由于违背了由浅入深、循序渐进的教学原则,效果必然不佳。其二、忽视会计工作基本技能和技巧的训练和培养。作为一门会计专业的起点教材和入门课程,它的内容应重点放在“三基”上,即基本知识、基本方法和基本技能,特别是会计核算的基本知识、方法和技能。然而,传统的会计学原理教材,却完全忽视了基本技能的培养。由此带来了很多不良后果:最基本的理论没有学好,还转移了学生的注意力,影响对记账、算账、报账这些会计基本功的掌握,致使学生眼高手低,会说不会做,到了实践中往往无从下手,无所适从,操作能力很差。根据以上所述,笔者认为会计学原理课程的内容和体系应分为三大部分:第一部分,会计核算原理。介绍会计核算的基本方法及其运用,具体包括复式记账原理、账户、会计凭证、会计账簿、财产清查、会计报表和会计核算形式等。在记账方法应用举例时,应按资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素分类说明,而改变过去以工业企业供产销过程为例的做法。行业性较强的成本计算,可以全部留到专设的成本会计学中介绍。第二部分,会计实务技巧。
会计学原理中的会计实务技巧,应当是作为会计人员开展会计工作所需掌握的基本要领、基本要求和技能,具体包括:出纳工作方法与技巧;凭证填制、审核、装订、整理、保管方法和技巧;账簿设置登记方法与技巧;错账查找、更正方法与技巧;财产清查方法与技巧,财务报告编制方法与技巧等。第三部分,会计基本理论。介绍会计的概念和其他一些会计基本理论问题,具体包括会计的定义、性质、对象、职能、目标、假设、原则和准则等。至于各种学术观点的介评和会计史,应该安排在以后有关的课程中教学,或者在高年级开设会计理论专题讲座,这样可以层次分明,便于教学。笔者认为,按照上述结构来安排会计学原理课程的内容和体系的优点是:首先是注重了会计核算方法和技巧的培养和训练;其次是将会计理论部分放在最后,易于为学生理解和掌握,同时也避免了与后续专业课的重复。