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浅谈单位内部审计风险控制

摘要：本文针对内部审计风险，系统地阐述了单位内部审计风险的构成要素及其特殊性。并结合作者的实际工作经历，剖析了单位内部审计风险形成的原因，并提出相应对策、措施。其主要目的，通过对单位内部审计风险系统的探讨，改进单位内部审计工作，规避单位内部审计风险，提高单位内部审计工作的效率和质量。

关键词：审计；风险；规避风险

审计论文随着我国市场经济的发展和审计环境的变化，审计风险已成为单位内部审计一个无法回避的问题。对此只有进行全面、深刻地认识，才能有效地促进单位内部审计事业的健康发展。

1.内部审计风险

内部审计风险是指反映被审计单位及其经济活动事项的会计资料存在严重的错报、漏报，或者内部控制存在严重的漏洞、缺陷，或者存在重大舞弊事项，内部审计人员经过审计未能发现，发表了不正确或不恰当审计意见的可能性。内部审计风险由以下要素构成：
（1） 固有风险。固有风险，是指在不考虑内部控制的情况下，被审计单位财务报表、各账户余额、某项经济业务发生重大差错的可能性，即由于被审计单位所处的环境、经济业务的特点和会计核算工作本身的不足而形成的审计风险。
（2） 控制风险。控制风险，是指由于被审单位内部控制制度未建立或未健全，内部控制不能有效地预防、及时地发现和纠正每项经济业务中的重大错弊而形成的审计风险。与被审单位内部控制设计的合理程度及是否有效执行有关。
（3） 检查风险。检查风险，是指审计人员执行审计程序时对被审单位经济进行符合性测试和实质性测试后，未能发现重大错报或漏报的可能性。与选用程序不当、执行偏差、错误地解释审计结果、采用抽样审计等有关。
从内部审计风险的构成要素可见，审计风险贯穿于整个审计过程之中。

2.内部审计风险的基本特征

2.1客观性
审计风险是客观存在的，无论审计人员采取何种防控措施都不可能把审计风险控制到零的程度。也就是说，审计风险发生是必然的，不可完全避免的。同时我们也应看到，不是那一个审计风险都会产生灾难性损失，或对审计人员造成严重后果。尽管审计人员不能完全消除工作中的风险，但减少其发生频率和降低其造成的损失是完全可能的。
2.2普遍性
审计风险存在于每次审计和每个审计环节之中，任何一个工作环节出现偏差，都会导致最后的审计意见或结论不能真实地反映被审单位的实际情况。
2.3隐蔽性
一般情况下审计风险具有隐蔽性，不是直接显现出来，只有通过对被审单位的经济业务资料审计，即计算、分析才能发现审计风险的存在。同时，审计风险的发生与审计人员的审计责任密切相关。假设审计人员在实施审计工作中，不对审计结论与客观事实的背离承担任何责任，也就不存在审计风险。审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。审计风险是一种可能的风险，它存在一个显化的过程，只有当审计人员被追究相关责任及承担风险损失时，才体现为现实风险。(责任编辑：会计论文)