审计专业判断的影响因素(2)|会计论文网

(三)审计报告类型的选择
审计人员根据审计结果和被审计单位对有关间题的处理情况，形成不同的审计意见。在这一过程中，审计人员的专业判断能力起着重要作用。《中国注册会计师独立审计具体准则》第七号明确了在什么情况下应表示何种审计意见，然而，从目前的规定来看，保留意见、否定意见和拒绝表示意见的区别仅在于程度不同，对于“个别”、“局部”、“重要”、“严重”等措辞的把握在实际操作中须依靠审计人员的专业判断来完成。
三、专业判断影响因素的分析
制约专业判断合理性的因素很多，但下列因素应加以注意:
(一)公认审计准则
公认审计准则提供了统一运用审计证据数量及质量的要求，阐明具体审计应达到的目标及达到的目标技术。审计人员若偏离准则的要求须给以妥善的说明。
(二)审计职业的竞争审计职业的竞争增加了成本—效益意识，这就使有的会计公司可能以较少的审计成本来完成审计业务，但由此也引出了一个问题:即对每一具体业务缺少足够的把握。
(三)法律诉讼与职业管理倘若发表审计意见的根据不是很充分，则有可能招致各种审计报告使用人的错误决策而起诉审计人员，同时，职业管理委员会(如同业互检委员会)也可能会给以处罚。
(四)管理人员的道德行为审计证据中的一大部分来自于受审单位管理人员提供的有关信息，假如证据的提供人—管理人员行为不轨，缺乏应有的正直性，审计人员应明确要求他们提供可靠的证据。
(五)相关团体的业务相关团体业务所产生的固有风险大大高于非相关团体业务，因为这其中业务双方的一方有可能左右或影响另一方，比如，母公司左右子公司的业务。对此应注意收集适当的证据。
(六)受审单位的性质一般地，审计人员对国有公司比私有公司需要更充分、确切的证据，因为审计报告使用人对国有公司有较大的信任度。
七)财务状况破产的威胁迫使审计人员对审计证据的合理性进行主观评价。审计专业判断因为受审单位一旦破产倒闭，各种依靠审计报告的受害人，必然指控经审计人员审查过的财务报告未充分揭示潜在的风险。对此，审计人员就要保证其工作质量，为审计意见辩护。

(责任编辑：会计论文)

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